Налоговые последствия продажи прав на фотографии, сделанные ими

Вопрос налогоплательщика: заявитель в течение нескольких лет увлекался фотографией и фотографами-любителями для собственных нужд. В этой области нет образования, и фотография не является для него источником дохода. Целью Заявителя является продажа прав на использование фотографий, которые он сделал, с помощью микростоковых интернет-порталов. Каковы налоговые последствия продажи прав на сделанные вами фотографии?

Каковы налоговые последствия продажи прав на сделанные вами фотографии

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ ИНТЕРПРЕТАЦИЯ

На основании ст. 14b § 1 и § 6 Закона от 29 августа 1997 г. Налоговое постановление (Законодательный вестник 2012 г., п. 749, с изменениями) и п. 5 Указа министра финансов от 20 июня 2007 г. о разрешении на выдачу толкований положений налоговое право (Законодательный вестник № 112, п. 770, с изменениями) - Директор Налоговой палаты в Катовице, действующий от имени министра финансов, заявляет, что позиция Заявителя представлена ​​в заявлении от 5 сентября 2013 года (дата вступления в орган - 9 Сентябрь 2013 г.), для издания письменного толкования положений налогового законодательства о подоходном налоге с физических лиц в рамках налоговых последствий продажи прав на фотографии, которые они сделали, - правильно.

пояснительная записка

9 сентября 2013 года Орган получил вышеупомянутую ходатайство о выдаче письменного толкования положений налогового законодательства по отдельному делу о подоходном налоге с физических лиц в части налоговых последствий продажи прав на сделанные ими фотографии.

В этой заявке было представлено следующее событие:

Заявитель в течение нескольких лет увлекался фотографией и фотографами-любителями для собственных нужд. В этой области нет образования, и фотография не является для него источником дохода. Фотосъемка является формой отдыха для заявителя и относится к ней как к хобби. В течение нескольких лет Заявителю удалось собрать коллекцию фотографий, которые могут иметь художественную ценность, а также коммерческое превосходство. Заявитель проверял это, пытаясь продать права на свои фотографии в Интернете.

Намерение Заявителя состоит в том, чтобы продать права на использование фотографий, сделанных им, с использованием интернет-порталов микростоков (например, Fotolia). Принцип работы этого типа онлайн-агентства представляет потенциальному получателю возможно широкий спектр фотографических работ различных авторов. Для этого они предоставляют своих фотографов (как любителей, так и профессионалов) со всего мира, что позволяет публиковать фотографии на своих серверах, которые затем становятся видимыми для потенциальных клиентов. Задача фотографа состоит в том, чтобы принять правила, которые в большинстве агентств звучат одинаково, и на практике между фотографом и агентством существует договор. Если клиент - любой пользователь веб-сайта агентства - приобретает права на использование данной фотографии в своих целях, учетная запись фотографа в данном сервисе влияет на определенный процент от суммы продажи - комиссионное вознаграждение. Затем, после сбора определенной суммы, сумма, заработанная таким образом фотографом, который публикует фотографию, может быть переведена на его личный банковский счет через интернет-сервисы «Paypal».

Публикация фотографий на веб-сайтах микростоков бесплатна, и фотограф может в любое время удалить свои фотографии и добавить новые. Возмещение производится только в случае приобретения прав на использование данной фотографии другим пользователем. Одна картина может быть продана таким образом несколько раз, если вы считаете полезным использовать ее. Это не меняет того факта, что автор по-прежнему остается владельцем авторских прав на данную фотографию, он продает права на ее использование только на определенных условиях.

Микростоковые агентства обычно имеют международный охват, а их штаб-квартиры расположены в основном в США и Канаде. Есть также польские сайты.

Как человек, не связанный профессионально с фотографом, заявитель не имеет фотостудии, сотрудников или профессионального опыта. Он делает все фотографии сам. Публикация Заявителем фотографий на интернет-порталах будет носить нерегулярный характер и будет зависеть от времени, воли и текущей творческой страсти.

Запланированная деятельность будет деятельностью:

  • доходы,
  • полагаться на использование вещей и нематериальных активов,
  • хранится на ваше имя независимо от результата.

Запланированная деятельность не будет проводиться организованно и непрерывно.

Фотографии, сделанные Заявителем, будут произведениями по смыслу положений Закона от 4 февраля 1994 года об авторском праве и смежных правах.

В связи с исполнением этих фотографий, как их автор, заявитель будет создателем в значении Закона от 4 февраля 1994 года об авторском праве и смежных правах

В связи с вышеизложенным были заданы следующие вопросы:

  1. В случае вышеописанной деятельности, необходимо ли наладить несельскохозяйственную предпринимательскую деятельность?
  2. Как классифицировать доходы, полученные от описанной выше деятельности? (Вышеуказанные вопросы касаются вопроса классификации доходов, полученных от продажи прав на фотографии).
  3. Должны ли такие доходы классифицироваться как доходы от прав собственности (статья 10 (1) (7) и статья 18 Закона о подоходном налоге), или доход от деятельности, осуществляемой лично (статья 10 (1) (2) и статья 13 (2) Закона)?
  4. Как правильно учесть такой доход?
  5. Согласно ст. 45 пар. 1 Закона, такие доходы должны указываться в годовом отчете, поданном за данный налоговый год (год получения дохода), как доход от авторских прав и других прав, упомянутых в ст. 18 Закона, или как доход от деятельности, осуществленной лично, упомянутой в ст. 13 закона?
  6. Есть ли необходимость уплачивать соответствующие авансы по подоходному налогу в течение налогового года ... - Если да, то как правильно рассчитать такой аванс?
  7. Каким образом следует определять затраты для такой деятельности (это будут 50% не облагаемые налогом расходы)?

По словам Заявителя, в сфере налоговых последствий продажи прав на фотографию через онлайн-порталы деятельность, осуществляемая таким образом, не имеет характеристик экономической деятельности.

Согласно ст. 5a пункт 6 Закона, несельскохозяйственная экономическая деятельность - это деятельность заработка, "осуществляемая от вашего имени, независимо от ее результатов, организованная и организованная". Описанная выше деятельность будет выполняться нерегулярно, периодически, без преемственности и организованности, без ориентации на прибыль. Таким образом, он не будет соответствовать определению экономической деятельности, приведенному в правилах. В то же время ст. 13 п. 2 Закона определяет доходы от деятельности, осуществляемой лично, в том числе как «доходы от лично выполненной художественной, литературной, научной, тренерской, районной и журналистской деятельности, включая участие в соревнованиях в области науки, культуры и искусства и журналистики, а также доходы от занятий спортом, спортивные стипендии, присуждаемые на основе рецепта» и поступления от судей за проведение спортивных соревнований ».

По мнению Заявителя, вышеописанное описание будущего инцидента доказывает, что деятельность, которую он намерен выполнять, будет иметь характеристики деятельности, выполняемой лично, поскольку это будет художественная деятельность, полностью выполняемая Твиттером, то есть Заявителем, и в результате работа в форме цифровой фотографии. В то же время в соответствии со ст. 1 балл 1 и 2 Закона от 4 февраля 1994 года об авторском праве и смежных правах объектом авторского права является любое проявление творческой деятельности индивидуального характера, в частности авторское право распространяется на фотографические произведения. Таким образом, продажа лицензий на использование фотографических произведений является формой продажи прав фотографов на фотографию. Закон об авторском праве остается за автором фотографии - налогоплательщиком, который устанавливает возможность использования этих прав третьим лицам путем предоставления лицензии. В этом случае доходом будет вознаграждение, выплачиваемое налогоплательщику, то есть автору фотографии, за предоставление лицензии на использование фотографии.

В связи с изложенным, заявитель считает, что доходы, полученные от вышеупомянутых Титул должен учитываться среди доходов, указанных в ст. 18 Закона о подоходном налоге с физических лиц, так как они являются доходами от прав собственности. Это означает, что этот доход будет облагаться подоходным налогом с физических лиц как доход от прав собственности, что является положениями ст. 10 параграф 1 балл 7 и ст. 18 Закона о подоходном налоге с физических лиц. Согласно ст. 45 пар. 1 Закона, поэтому должны быть указаны в годовом отчете, поданном за данный налоговый год, как доход от авторских и других прав, упомянутых в ст. 18 Закона. Выплата авансов по подоходному налогу в этом случае не требуется, и этот доход, как показано в годовой налоговой декларации, будет облагаться налогом вместе с другим доходом, полученным Заявителем и его / его (Заявитель рассчитывается совместно с ним).

По словам заявителя, расходы на такую ​​деятельность составят 50% от затрат на получение дохода - согласно ст. 22 пар. 9 пункт 3 Закона о подоходном налоге с физических лиц.

В свете применимого правового статуса позиция Заявителя в отношении правовой оценки представленного события считается правильной.

Основным принципом закона является принцип универсальности налогообложения в положениях Закона о подоходном налоге. В соответствии с этим принципом, выраженным в ст. 9 пар. 1 Закона от 26 июля 1991 года о подоходном налоге с физических лиц (Законодательный вестник 2012 года, пункт 361 с изменениями), подоходный налог облагается всеми видами доходов, кроме доходов, перечисленных в ст. 21, 52, 52a и 52c и доход, от которого сбор налогов был отменен в соответствии с положениями Налогового кодекса.

Предоставление ст. 9 пар. 1а выше Акт предусматривает, что если налогоплательщик получает доход из более чем одного источника, предметом налогообложения в данном налоговом году является ст. 29-30с, ст. 30е и ст. 44 уст. 7e и 7f, сумма доходов от всех источников дохода.

С содержанием ст. 9 пар. 2 выше Закона, и доходы от доходов, если положения ст. 24-25 не указано иное, имеется переизбыток суммы доходов из этого источника над затратами на их получение, достигнутыми в налоговом году. Если затраты на получение больше суммы выручки, то разница заключается в потере дохода.

Доход, подлежащий ст. 14-15, ст. 17 сек 1 пункты 6, 9 и 10 в рамках реализации прав, вытекающих из производных финансовых инструментов, ст. 19 и ст. 20 п. 3, полученные или предоставленные в распоряжение налогоплательщика в календарном году, денежные и денежные ценности, а также стоимость получаемых в натуральной форме и других неоплаченных пособий (пункт 1 статьи 11 вышеупомянутого закона).

Закон о подоходном налоге с физических лиц проводит различие между доходами и налогообложением доходов из отдельных источников.

Согласно положениям ст. 10 параграф 1 выше Акты с отдельными источниками доходов указаны в пунктах 2, 3 и 7 настоящего положения:

  • деятельность, выполненная лично (пункт 2),
  • несельскохозяйственная экономическая деятельность (пункт 3),
  • права на наличные деньги и права на пантомаксар, включая продажу прав собственности, отличных от указанных в пункте 8 а) переменный ток (точка 7).

С содержанием ст. 13 пункт 2 выше Закона, а также для доходов от деятельности, осуществленной лично, указанных в статье 10 параграф 1 балл 2 учитываются доходы от художественной, литературной, научной, тренерской, районной и журналистской деятельности, в том числе участие в соревнованиях в области науки, культуры и искусства и журналистики, а также доходы от занятий спортом, спортивные стипендии, присужденные на основании отдельных рецептов и доходов судей от проведения спортивных соревнований.

W мыль арт. 5a пункт 6 Закона, в то время как закон относится к экономической деятельности или несельскохозяйственной экономической деятельности - это означает деятельность доходов:

  1. производство, строительство, торговля, сервис,
  2. опираясь на поиск, признание и добычу полезных ископаемых из,
  3. опираясь на использование вещей и нематериальных активов

- работать от своего имени, независимо от его результатов, организованно и таким образом, чтобы полученные доходы не включались в другие доходы из источников, перечисленных в ст. 10 параграф 1 балл 1, 2 и 4-9.

Это вытекает из этого, и если положения Закона о подоходном налоге с физических лиц включают конкретный доход для экономической деятельности, отличной от несельскохозяйственной деятельности, этот доход является источником этого дохода и не исходит от несельскохозяйственной экономической деятельности, независимо от того, является ли событие, которое вызывает создание Этот доход связан с бизнес-операциями.

Вышеупомянутое включает, среди прочего Доходы, полученные от деятельности, осуществленной лично, указанной в ст. 10 параграф 1 пункт 2 Закона и доходы, полученные от имущественных прав, указанных в ст. 10 параграф 1 пункт 7 выше Закон.

В то же время следует отметить и положение ст. 13 пункт 2 Закона не является единственным положением Закона о подоходном налоге физических лиц, регулирующих доходы, связанные с предпринимательской деятельностью, поскольку в соответствии с положениями ст. 18 выше В частности, рассматриваются доходы от авторского права и смежных прав по смыслу отдельных положений, прав на изобретательские проекты, прав на топографии интегрированных систем, товарных знаков и декоративных образцов, включая продажу этих прав на продажу, в частности.

Расчет включен в выше положение не является закрытым, о чем свидетельствует использование фразы «в частности», однако оно явно включает доходы от авторского права и смежных прав в смысле отдельных положений, а также продажу этих прав. Как следствие, доходы от прав собственности являются не только доходами от продажи авторских и смежных прав, но также от использования этих прав и, следовательно, от действий и событий, основанных на авторских и смежных правах налогоплательщика.

С отдельными правилами, упомянутыми в вышеупомянутом Ст. 18 с, среди прочих положения Закона от 4 февраля 1994 года об авторском праве и смежных правах (Законодательный вестник за 2006 год № 90, пункт 631, с изменениями).

Согласно ст. 1 балл 1 выше Закона, объектом авторского права является любое проявление творческой активности индивидуального характера, определяемое в любой форме, независимо от ценности, цели и способа выражения (работы).

На основании ст. 1 балл 2 пункт 1 Закона, в частности, объектом авторского права являются произведения, выраженные словом, математическими символами, графическими знаками (литературные, публицистические, научные, картографические и компьютерные программы).

Как правило, авторы работ, на которые распространяется защита авторских прав, имеют доступ к этим правам. Автор может, однако, разрешить третьим лицам использовать его работу, среди прочего предоставив им лицензию. Суть лицензионного соглашения - разрешение на использование авторских прав. Исходя из этого, организация, которая приобретает нематериальный товар, не передает свои права другому лицу, а только дает свое разрешение на использование этого товара определенным образом, в указанное время за соответствующее вознаграждение (так называемый лицензионный сбор) или бесплатно.

Доход от использования авторских прав или создания этих прав создателями авторских прав возникает, когда встречаются две причины:

  • во-первых, необходимо представить предмет прав в виде произведения,
  • во-вторых, для получаемой выручки должно быть непосредственно связано использование определенных авторских прав или их регулирование (например, путем предоставления лицензии).

Инцидент, представленный в заявке, показывает, что заявитель был увлечен фотографией и фотографами-любителями для собственных нужд. В течение нескольких лет Заявителю удалось собрать коллекцию фотографий, которые могут иметь художественную ценность, а также коммерческое превосходство. Заявитель проверял это, пытаясь продать права на свои фотографии в Интернете.

Намерение Заявителя состоит в том, чтобы продать права на использование фотографий, сделанных им, с использованием интернет-порталов микростоков (например, Fotolia). Если клиент - любой пользователь веб-сайта агентства - приобретает права на использование данной фотографии в своих целях, учетная запись фотографа в данном сервисе влияет на определенный процент от суммы продажи - комиссионное вознаграждение. Затем, после сбора определенной суммы, сумма, заработанная таким образом фотографом, который публикует фотографию, может быть переведена на его личный банковский счет через интернет-сервисы «Paypal».

Возмещение производится только в случае приобретения прав на использование данной фотографии другим пользователем. Одна картина может быть продана таким образом несколько раз, если вы считаете полезным использовать ее. Это не меняет того факта, что автор по-прежнему остается владельцем авторских прав на данную фотографию, он продает права на ее использование только на определенных условиях.

Запланированная деятельность будет деятельностью:

  • доходы,
  • полагаться на использование вещей и нематериальных активов,
  • хранится на ваше имя независимо от результата.

Запланированная деятельность не будет проводиться организованно и непрерывно.

Фотографии, сделанные Заявителем, будут произведениями по смыслу положений Закона от 4 февраля 1994 года об авторском праве и смежных правах.

В связи с исполнением этих фотографий, как их автор, заявитель будет создателем в значении Закона от 4 февраля 1994 года об авторском праве и смежных правах.

Принимая во внимание вышеизложенное, следует отметить, что плата за предоставление лицензии на использование авторских прав (в случае - на использование фотографий, сделанных Заявителем) является доходом от этих прав. Следствием этого является и доход, полученный от вышеупомянутого название засчитывается в доход, упомянутый в ст. 18 Закона о подоходном налоге с физических лиц, они являются доходами от авторских прав. Это означает, что в силу отстраненности, упомянутой в ст. 5а пункта 6 Закона о подоходном налоге с физических лиц эти доходы не включаются в доходы от несельскохозяйственной предпринимательской деятельности.

Таким образом, выручка, полученная Заявителем в результате продажи права на использование сделанных им фотографий, фотографий (предоставленных лицензий), будет облагаться подоходным налогом как доход от прав на имущество, что предусмотрено ст. 10 параграф 1 балл 7 и ст. 18 выше Закон о подоходном налоге с физических лиц.

Однако, что касается возможности применения 50% затрат на получение дохода к доходам от продажи права на использование фотографий, сделанных Заявителем, фотография должна быть отмечена, и в соответствии со ст. 22 пар. 1 выше В Законе о подоходном налоге с физических лиц расходы на получение дохода представляют собой расходы, понесенные с целью получения доходов или сохранения или обеспечения источников дохода, за исключением расходов, указанных в ст. 23.

Однако в мифическом искусстве 22 пар. 9 пункт 3 выше акты, расходы на получение дохода в результате использования авторами авторских прав и исполнителей смежных прав в значении отдельных положений или регулирования ими этих прав - в размере 50% от полученного дохода с учетом п. 9а, при условии, что эти расходы рассчитаны на доход, уменьшенный на взносы в пенсионное страхование и страхование по инвалидности и страхование по болезни, указанные в ст. 26 пар. 1 балл 2 лит. б, чья основа измерения является этот доход.

В то же время из ст. 22 пар. 9а выше Закон показывает, что в финансовом году общая сумма налоговых вычетов, указанных в п. 9 пп. 1-3, не может превышать 1/2 от суммы брутто первой налоговой категории, указанной в ст. 27 параграф 1.

Если налогоплательщик докажет, что вычитаемые из налога расходы были выше, чем в результате применения процентного стандарта, изложенного в пункте 9 пунктов 1-4 и 6, затраты на получение предполагаются фактически понесенными расходами. (...). (Пункт 10 статьи 22 вышеупомянутого закона).

Положение по п. 10 также применяется, если налогоплательщик докажет, что в налоговом году общая сумма налоговых вычетов, указанных в п. 9 баллов 1-3, были выше суммы, указанной в пункте 9а (пункт 10а статьи 22 вышеупомянутого закона).

Если в заявлении указано, что фотографии, сделанные Заявителем, будут работать по смыслу Закона от 4 февраля 1994 г. об авторском праве и смежных правах, Заявитель - как автор этих фотографий - будет создан по смыслу Закона от 4 февраля 1994 г. Авторские и смежные права, по настоящему делу, ст. 22 пар. 9 пункт 3 Закона о подоходном налоге с физических лиц. Таким образом, доход, полученный от продажи права на использование фотографий, сделанных Заявителями, может быть применен к 50% затрат на получение дохода, если эти расходы не могут превышать 1/2 от гр. 1 первого интервала налоговой шкалы, указанного в искусство. 27 параграф 1.

В то же время следует отметить, что положения Закона о подоходном налоге не предусматривают обязательство налогоплательщиков выплачивать авансы в течение налогового года за доходы, указанные в ст. 18 выше Закон. Поэтому предоставление ст. 44 уст. 1а выше Закон, который обеспечивает и налогоплательщик, получающий доход без посредников патентов:

  1. от трудовых отношений за границей,
  2. из пенсий и пенсий из-за рубежа,
  3. по причинам, указанным в статье 13 пунктов 2, 4 и 6-9, в соответствии с пунктом 1 балл 1

- они обязаны без предварительного уведомления уплатить налоговый аванс в налоговом году в соответствии с принципами, изложенными в п. 3a.

В вышеупомянутом свете следует отметить, что доход, полученный Заявителем, будет облагаться подоходным налогом с физических лиц как доход от имущественных прав, указанных в ст. 18 в связи со ст. 10 параграф 1 пункт 7 Закона о подоходном налоге с физических лиц. Полученный доход может быть уменьшен на 50% не облагаемых налогом расходов, однако эти расходы не могут превышать 1/2 суммы, составляющей верхние границы первого отсека налоговой шкалы, указанной в ст. 27 параграф 1. В отношении этого вида доходов положения Закона о подоходном налоге с физических лиц не предусматривают обязательство по уплате авансов в течение налогового года. Пыль из этого источника накапливается вместе с доходами из других источников, облагаемых налогом на так называемые общие правила, то есть в соответствии со шкалой, определенной в ст. 27 параграф 1 выше акты, полученные в течение налогового года. Этот ущерб должен быть продемонстрирован в годовом отчете в форме PIT-36, поданном до 30 апреля года, следующего за годом, в котором он был получен.

Следует отметить, что приложение показывает, что микростоковые агентства обычно имеют международный охват, а их штаб-квартиры расположены в основном в США и Канаде.

В зависимости от страны (США или Канада) Заявитель, возможно, получает доход от продажи прав на сделанные фотографии, и будет применяться соглашение об избежании двойного налогообложения, заключенное между этой страной (США или Канада) и Республикой Польша.

Если из соглашения об избежании двойного налогообложения ясно, что доходы от продажи прав на фотографии, сделанные Заявителем (то есть предоставленные лицензии) иностранным хозяйствующим субъектам, могут облагаться налогом только по месту жительства лица, получающего доход от этого права (Заявитель), этот доход в принципе будет облагаться налогом в Польше. Это означает, что налогообложение в Польше регулируется польским налоговым законодательством.

Если, с другой стороны, из соглашения об избежании двойного налогообложения ясно, что доход будет облагаться налогом как в Польше, так и в другой стране, в таком случае для предотвращения двойного налогообложения должны применяться методы избежания двойного налогообложения, указанные в договоре.

Эти методы являются результатом содержания искусства. 27 параграф 8 и пар. 9 Закона о подоходном налоге с физических лиц.

Из положения ст. 27 параграф 8 выше Акт показывает, что если налогоплательщик упоминается в ст. 3 пар. 1, за исключением налогооблагаемого дохода, в соответствии с пунктом 1, он также генерирует доход от деятельности, осуществляемой за пределами территории Республики Польша или от источников дохода за пределами территории Республики Польша, освобожденных от налога на основании соглашений об избежании двойного налогообложения или других международных соглашений - налог определяется следующим образом:

  1. доход, освобожденный от этого налога, добавляется к доходу, облагаемому подоходным налогом, и налог рассчитывается по шкале такого дохода в соответствии со шкалой, указанной в пункте 1;
  2. процентная ставка по этому налогу определяется на сумму доходов, рассчитанных таким образом;
  3. процентная ставка, определенная в соответствии с пунктом 2, применяется к доходу, облагаемому подоходным налогом.

В соответствии со ст. 27 параграф 9 выше если налогоплательщик упоминается в ст. 3 пар. 1, также генерирует доход от деятельности, осуществляемой за пределами территории Республики Польша или из источников дохода за пределами территории Республики Польша, и соглашение об избежании двойного налогообложения не представляет собой применение метода, указанного в пункте 8, или с государством, в котором заработан доход, Республика Польша не заключает соглашение об избежании двойного налогообложения, такого дохода или дохода от дохода на территории Республики Польша. В этом случае налог, рассчитанный на общую сумму дохода, вычитается из суммы налога на прибыль к налогу, уплаченному в иностранном государстве. Этот вычет, однако, не может превышать ту часть налога, которая рассчитывается до вычета, которая пропорционально относится к доходу, полученному на иностранной территории.

Если заявитель получает доход (доход) от вышеуказанного названия в Соединенных Штатах, то вопросы налогообложения Доход следует рассматривать с учетом соглашения, заключенного между Польской Народной Республикой и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении подоходного налога, подписанного в Вашингтоне 8 октября 1974 г. (Journal of Laws of 1976, No. 31, пункт 178).

С содержанием ст. 13 п. 1 выше Контракт показывает, что роялти в одной Договаривающейся стороне и выплаты, выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося государства, будут облагаться налогом в другом Договаривающемся государстве.

Согласно ст. 13 п. 2 выше в любом случае такая дебиторская задолженность может также облагаться налогом в том же государстве, в котором она была учреждена, и в соответствии с вашим законодательством, но начисленный налог не может превышать 10% от общей суммы задолженности.

Предоставление ст. 13 п. 3 лит. а) выше договор предусматривает, а термин «лицензионная дебиторская задолженность», используемый в этой статье, означает любой вид дебиторской задолженности, которая подлежит использованию, или право использовать любые авторские права на литературные, художественные или научные работы, включая авторские права, связанные с фильмами и тамасом. используется радио- и телевизионными вещателями, патентами, товарными знаками, полезными и декоративными образцами, документацией, формулами, технологией производства, информацией о промышленных, коммерческих или научных исследованиях или навыках (ноу-хау).

Лицензионные платежи будут считаться возникшими в Договаривающемся государстве, только если такие роялти выплачиваются в качестве удовлетворения от использования или прав на использование ценностей или прав собственности, упомянутых в пункте 3, на территории Договаривающегося государства (пункт 5 статьи 13 вышеупомянутого договора) ).

Принимая во внимание, что предоставление ст. 20 п. 1 этого контракта предусматривается, что двойное налогообложение доходов будет избегаться следующим образом: в соответствии с положениями польского законодательства и в соответствии с предусмотренными ограничениями (включая изменения, внесенные без нарушения основных правил), Польша позволит резиденту Польши рассчитывать на по отношению к налогам, причитающимся в Польше в соответствующих суммах налогов, уплачиваемых в Соединенных Штатах.

Если, с другой стороны, Заявитель получает доход (доход) от этого титула в Канаде, то вопросы налогообложения доходы должны рассматриваться с учетом соглашения, заключенного между Польской Народной Республикой и Канадским советом об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и активы от 4 мая 1987 года (Законодательный вестник 1990 года, № 38, пункт 216).

Из ст. 12 параграф 1 выше Контракт показывает, что роялти, которые возникают в Договаривающейся стороне и выплачиваются лицу, проживающему или имеющему зарегистрированный офис в других Договаривающихся государствах, могут облагаться налогом в другом государстве.

Однако такие платежи могут также облагаться налогом в той Договаривающейся стороне, в которой они возникают, и в соответствии с вашим законодательством, но когда получатель этой дебиторской задолженности является их владельцем, то определенный таким образом налог не может превышать 10 процентов от общей суммы такой дебиторской задолженности (ст. 12 пункт 2 вышеупомянутого соглашения).

Предоставление ст. 12 параграф 3 выше Контракт предусматривает, несмотря на положения пункта 2, лицензионные права, связанные с авторскими правами, и другую подобную дебиторскую задолженность, связанную с производством или воспроизведением любых литературных, драматических, музыкальных или художественных произведений (без учета, однако, роялти, связанных с фильмами для кинотеатров). и записанные на пленку или плотину для использования на телевидении), возникающие в Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, на которое распространяется налоговое обязательство, могут облагаться налогом только в другом Государстве.

Термин «роялти», используемый в этой статье, означает все виды дебиторской задолженности, полученной из названия права использования или права на использование любого авторского права, патента, товарного знака, чертежа или модели, плана, технологии или секрета производства, или для использования, или права на использование промышленного устройства. коммерческая или научная информация, касающаяся опыта, накопленного в области промышленности, торговли или науки; этот термин охватывает дебиторскую задолженность всех видов, связанную с фильмами для кинотеатров и фильмами, снятыми на пленку или плотину для использования на телевидении или радио (статья 12 (4) вышеупомянутого контракта).

Принимая во внимание, что предоставление ст. 23 пар. 1 лит. б) договор предусматривает, что в случае Польши двойное налогообложение будет предотвращено следующим образом: если резидент Польши получает доход, который - в соответствии с положениями статей 10, 11 и 12 - может облагаться налогом в Канаде, Польша позволит вычесть сумму из подоходного налога этого лица из подоходного налога, подлежащего уплате в Канаде. Однако такой вычет не может превышать ту часть налога - доход, соответствующий налогу, который может облагаться налогом в Канаде, - который был рассчитан до вычета.

В свете вышеизложенного Заявитель рассчитывает обязательство, подлежащее уплате за данный налоговый год - в случае получения дохода от продажи прав на фотографии, сделанные им в Соединенных Штатах или Канаде, - он должен учитывать накопленный доход с учетом методов устранения двойного налогообложения.

С учетом вышесказанного, позиция заявителя должна считаться правильной.

Интерпретация касается будущего события, представленного Заявителем, и правового статуса, применимого на дату интерпретации.

Индивидуальная интерпретация от 5 декабря 2013 г., исх. IBPBII / 1 / 415-849 / 13 / MK - Директор Налоговой палаты в Катовице

Тематическая арена: не облагаемые налогом расходы , толкования налогового законодательства , TWRC , 50% не облагаемые налогом расходы , фотография , графика

Похожие

Вы вряд ли найдете в городе хотя бы еще один жилой массив, с нуля и всего за шесть лет превратился в пол...
Вы вряд ли найдете в городе хотя бы еще один жилой массив, с нуля и всего за шесть лет превратился в полноценный микрорайон. Такой, как ЖК «На Счастливом» .
Договор займа денег: все юридические тонкости и секреты в одной статье!
... правильного заключения договора займа трудно переоценить. Легкомыслие в этом вопросе может привести к невозможности взыскания долга. Поэтому сегодня мы рассмотрим особенности его заключения. Сразу хотим отметить, что ранее мы уже частично касались подобного договора займа в теме долговая расписка гарантия или фикция . ИНТЕРЕСНО ТАКЖЕ: Договор займа денег: проценты
Доверенность на представительство интересов: как грамотно оформить?
... на представительство интересов лица"> Как правильно оформить доверенность на представительство интересов лица? Каких ошибок не допустить? Раскрываем секреты! Но прежде, чем начать, нужно четко дать ответ, что же такое доверенность и для чего она нужна. Определение этого понятия закреплено в части 3 статьи 244 Гражданского кодекса Украины. В ней говорится о том, что доверенность является письменным документом, который выдается для представительства
✈ Варианты трансфера из аэропорта Салоники в Халкидики
Как добраться из аэропорта Салоники в Халкидики Существует два варианта трансфера из аэропорта Салоники в Халкидики, автобус или такси. Принимая Аэропорт Салоники такси это самый быстрый вариант, и он может бросить вас на любой полуостров, который вы пожелаете. Цены начинаются от 90 € и до 140 € в зависимости от вашего конечного пункта назначения. Более дешевый вариант - сесть на общественный автобус, однако

Комментарии

Каковы налоговые последствия для Заявителя как получателя, в этой ситуации, то есть, что родители Заявителя все еще будут спать ссуду, и квартира будет передана Заявителю?
Каковы налоговые последствия для Заявителя как получателя, в этой ситуации, то есть, что родители Заявителя все еще будут спать ссуду, и квартира будет передана Заявителю? ИНДИВИДУАЛЬНАЯ ИНТЕРПРЕТАЦИЯ На основании ст. 14b § 1 и § 6 Закона от 29 августа 1997 г. Налоговое постановление (Законодательный вестник 2005 г., № 8, пункт 60,
Фотографии при слабом освещении "потрясающе четкие"?
Фотографии при слабом освещении "потрясающе четкие"? Только при самой низкой чувствительности ISO и с правильными предметами. Видите, камера старается изо всех сил использовать ISO 100-200 более или менее постоянно - даже в ситуациях, когда это просто не нужно. Это постоянная проблема смартфонов: производители осознают, что более высокая чувствительность ISO снижает резкость изображения, создает шум на изображении, создает артефакты обработки и отключает цветовую палитру, поэтому по умолчанию

Каковы налоговые последствия продажи прав на сделанные вами фотографии?
Как классифицировать доходы, полученные от описанной выше деятельности?
Как правильно учесть такой доход?
Закона?
Если да, то как правильно рассчитать такой аванс?
На представительство интересов лица"> Как правильно оформить доверенность на представительство интересов лица?
Каких ошибок не допустить?
Каковы налоговые последствия для Заявителя как получателя, в этой ситуации, то есть, что родители Заявителя все еще будут спать ссуду, и квартира будет передана Заявителю?
Фотографии при слабом освещении "потрясающе четкие"?