Налоговая накладная - новая форма

  1. Налоговая накладная Бланк (новый)
  2. Как изменилась налоговая накладная
  3. Порядок заполнения налоговой накладной
  4. Основная часть
  5. Конечная часть
  6. Порядок исправления ошибок
  7. Исправление несумових ошибок
  8. Исправление суммовых ошибок
  9. Зарегистрировано в ЕРНН несколько накладных на одну операцию

С 1 декабря 2018 учреждения подают налоговую накладную по новой форме. Минфин изложил ее в новой редакции приказом «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 31 декабря 2015 № 1307» от 17.09.2018 № 763. Поэтому скачайте актуальный бланк накладной и учтите изменения в нее и порядка ее заполнения.

Содержание статьи: Содержание статьи:

Налоговая накладная Бланк (новый)

Форма налоговой накладной (ПН) утверждена приказом Минфина от 23.02.2017 № 276. Эту форму использовали при составлении и регистрации налоговых накладных в течение ноября 2018 года.

С 01.12.2018 составляем и регистрируем налоговую накладную, форма которой утверждена приказом Минфина от 17.09.2018 № 763.

2018 № 763

Обновленная налоговая накладная будет заполняться несколько по-другому, поскольку обновили не только отдельные ее реквизиты, но и порядок заполнения.

Как изменилась налоговая накладная

Теперь в налоговой накладной учреждения должны указывать налоговый номер плательщика налога в соответствии с Порядком учета плательщиков налогов и сборов, утвержденного приказом Минфина от 09.12.2011 № 1588.

Учреждениям НЕ нужно указывать налоговый номер, в частности, когда:

  • поставляют товары / услуги получателю (покупателю), который не зарегистрирован плательщиком НДС;
  • проводят операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины;
  • налоговую накладную составляет получатель (покупатель) услуг от нерезидента, место поставки которых находится на таможенной территории Украины;
  • составляют налоговую накладную по операциям по ликвидации основных средств по собственному решению.

Раздел Б налоговой накладной дополнили графе 11 Сумма налога на добавленную стоимость. Ее учреждения должны заполнять в гривнях с копейками, а после запятой указывать шесть знаков включительно.

Название графы 2 изменен на Описание (номенклатура) товаров / услуг продавца.

изменился также расчет корректировки к налоговой накладной . В него добавили:

  1. поле для заполнения налогового номера налогоплательщика;
  2. графу «Сумма налога на добавленную стоимость» (графа 14)
  3. графы для указания информации о причине корректировки:
  • графа 2.1 - код причины,
  • графа 2.2 - № п / п группы корректировки.

Приказ опубликован в «Официальном вестнике Украины» № 85. Он вступает в силу с первого числа месяца, следующего за месяцем его официального опубликования. Исключение составляют абз. второй п. 6 и п. 8 Изменений к Порядку заполнения налоговой накладной, утвержденных приказом № 763, которые вступают в силу с 01.01.2020.

Порядок заполнения налоговой накладной

Вступительная часть

Во вступительной части налоговой накладной есть три реквизиты, по которым следует проставить соответствующие отметки:

  • сводная налоговая накладная;
  • составлена ​​на операции, освобожденные от налогообложения;
  • тип причины, почему НН предоставляют получателю.

Порядок этих реквизитов с декабря 2018 меняется. Рассмотрим в таблице, как их заполнять.

Сводная налоговая накладная: как заполнять ячейки

Название реквизита

Критерий соответствия (да, нет)

Тип накладной (старая, новая)

порядок заполнения

Сводная налоговая накладная

так

старая

Проставляется символ ×

Новая

Отмечаем код признака 1 или 2, или 3, или 4

ни

старая

Ячейка остается пустой

Новая

С 1 декабря 2018 при составлении сводной налоговой накладной следует указывать коды признаков, по которым она составлена:

  • 1 - налоговые обязательства по НДС начисленные по пункту 198.5 ПК;
  • 2 - налоговые обязательства по НДС начисленные по пункту 199.1 ПК;
  • 3 - сводная налоговая накладная составлена ​​по пункту 15 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 № 1307 (далее - Порядок № 1307)
  • 4 - она ​​составлена ​​по пункту 19 Порядка № 1307.

Реквизит «Не подлежит предоставлению покупателю» имеет две ячейки. В верхней ставим отметку - × (если так), а в нижней отмечаем код типа причины. Он состоит из двух цифр. Коды типа причины приведены в пункте 8 Порядка № 1307.

Если налоговая накладная не предоставляется получателю, указанный реквизит следует обязательно заполнить. Приведем коды типа причин и их значения:

01 когда составляем на сумму увеличения компенсации стоимости поставленных товаров / услуг, если на дату увеличения покупателю аннулирована регистрация плательщика НДС 02 покупателем является неплательщик НДС 03 поставляем товары / услуги в счет оплаты труда своим работникам 04 налоговая накладная составлена ​​на поставку в пределах баланса для непроизводственного использования 05 если ликвидируем основные средства по собственному почину 06 когда переводим производственные основные фонда в непроизводственные 07 если товар вывозится за пределы таможенной территории нашей страны 08 по операциям, которые не являются объ том налогообложения НДС 09 по операциям, освобожденным от налогообложения НДС 10 налоговая накладная составляется в случае аннулирования регистрации плательщика НДС для вычисления суммы налоговых обязательств по товарам / услугам, необратимыми активами, суммы НДС по которым были включены в состав налогового кредита и ни были использованы в налогооблагаемых операциях в пределах хоздеятельности учреждения 11 составленная по ежедневным итогам операций 12 при поставке неплательщику НДС, когда налоговая накладная бланк содержит заполнен реквизит о названии покупателям я (случаи такого приведены в пункте 10 Порядка № 1307) 13 когда производственные или непроизводственные средства, другие товары / услуги использовано не в хоздеятельности учреждения 14 составлена ​​получателем (покупателем) услуг от нерезидента 15 в случае превышения базы над фактической ценой поставки (налоговая накладная составляется на сумму превышения, то есть разница)

Следующие реквизиты вступительной части - это дата ее составления и регистрационный номер. Дату составления следует заполнять в формате ДД.ММ.ГГГГ, а регистрационный номер должен содержать только цифры и не начинаться с «0».

Покажем, как заполнять вступительную часть налоговой накладной, в образце.

Образец заполнения сводной налоговой накладной

Образец заполнения сводной налоговой накладной

Основная часть

Налоговая накладная содержит основную часть, в которой нужно отразить в соответствующих реквизитах сведения о:

  • поставщика (продавца)
  • получателя (покупателя);
  • объемы поставок, суммы НДС (раздел А налоговой накладной)
  • наименование товаров, услуг, их объем (раздел Б налоговой накладной)
  • наименование товаров, услуг, их объем, стоимость (приложение 1, содержащий налоговая накладная бланк).

Сведения о поставщике и получателя приводим в соответствующих ячейках, заполняя реквизиты:

  • наименование учреждения или предприятия или фамилия, имя, отчество (для физического лица - предпринимателя);
  • индивидуальный номер плательщика НДС;
  • номер филиала или структурного подразделения (при наличии);
  • налоговый номер плательщика налога.

Новая налоговая накладная, подавать с декабря 2018 года, содержит новый реквизит «налоговый номер плательщика налога или серия (при наличии) и номер паспорта». Его следует заполнять, когда стороной договора выступает физическое лицо. Заполняем ее код ИНН или серию и номер паспорта (если лицо не получило ИНН через свои религиозные убеждения и об этом есть соответствующая отметка органа ДФС в паспорте такого лица).

Если составляется сводная налоговая накладная (признак составления 1 или 2) и в реквизите «Не подлежит предоставлению покупателю» указан код типа основания 4, 8, 9 или 13, сведения о покупателе приводим так:

  • наименование покупателя - свое название учреждения;
  • индивидуальный номер плательщика НДС - условный код 600000000000;
  • налоговый номер плательщика налога или серия (при наличии) и номер паспорта - реквизит оставляем пустым.

Если бюджетное учреждение предоставляет услуги неплательщику НДС (например, другому бюджетному учреждению -неплатнику НДС), налоговая накладная бюджетном учреждении - не плательщик НДС не предоставляется - об этом делается соответствующая отметка в вводной части. При этом сведения о покупателе заполняем следующим образом:

  • наименование покупателя - название учреждения покупателя, который является неплательщиком НДС;
  • индивидуальный номер плательщика НДС - условный код 100000000000;
  • налоговый номер плательщика налога или серия (при наличии) и номер паспорта - реквизит оставляем пустым.

Налоговая накладная составляется бюджетным учреждением - плательщиком НДС, если бюджетное учреждение является покупателем, а продавцом выступает предприятие нерезидент и местом поставки является таможенная территория нашей страны. В этом случае сведения о поставщике заполняем в разрезе реквизитов:

  • наименование поставщика - название предприятия-нерезидента, страна;
  • индивидуальный номер плательщика НДС - условный код 500000000000;
  • налоговый номер плательщика налога или серия (при наличии) и номер паспорта - реквизит оставляем пустым.

Раздел А, содержащий новая налоговая накладная, не изменился и предусматривает заполнение реквизитов по:

  • общей суммы средств, будет выплачиваться с учетом суммы НДС (реквизит И)
  • общей суммы НДС и в разрезе ставок 20% и 7% (реквизиты II-IV);
  • объемов поставок, облагаемых НДС по ставке 20%, 7% (реквизиты V-VI);
  • объемов поставок при экспорте товаров по ставке НДС 0% (реквизит VII, содержащий налоговая накладная в разделе А)
  • объемов поставок на таможенной территории нашей страны по ставке НДС 0% (реквизит VIII)
  • объемов операций, освобожденных от налогообложения НДС (реквизиты IX)
  • возвратной (залоговой) тары (реквизиты X).

В разделе Б налоговой накладной заполняем для каждого товара или услуги следующие сведения:

  • порядковый номер строки;
  • описание номенклатура товаров или услуг продавца, в отношении которых составлена ​​налоговая накладная;
  • код товара по ТН ВЭД;
  • код признака импортируемого товара;
  • код услуги согласно ДКПП (не заполняют для товаров);
  • единица измерения и код;
  • объем товара или услуги
  • цена поставки единицы товара или услуги без НДС;
  • код ставки НДС (соответствующие коды указанные в реквизитах V-IX раздела А, содержащий налоговая накладная бланк;
  • код льготы (ее выбираем из справочника налоговых льгот, если льгота отсутствует в справочнике - отмечаем условный код «99999999», а в примечании к этому реквизита отмечаем пункты (подпункты), статьи, подразделения, разделы Налогового кодекса Украины (НК) и / или международного договора, предусматривающие освобождение от налогообложения);
  • базу без НДС;
  • сумму НДС (реквизит, содержащий новая налоговая накладная)
  • код вида деятельности с / х товаропроизводителя.

Следует помнить, что налоговая накладная составляем на каждую полную или частичную поставку товаров / услуг, а также на сумму средств, зачисленных на текущий счет как предоплата (аванс).

Когда речь идет о частичную поставку товаров / услуг, и их доля не содержит отдельной стоимости, составляем приложение 1 к налоговой накладной. В нем нужно указать сведения о доле поставленных товаров, при этом сумму поставки и сумму НДС отмечаем в разделе Б на весь объем, который должен быть поставлен.

Приложение 1 к налоговой накладной предусматривает заполнение сведения о частичную поставку в реквизитам:

  • порядковый номер строки;
  • описание номенклатура товаров или услуг продавца, в отношении которых составлена ​​налоговая накладная;
  • код товара по ТН ВЭД;
  • код признака импортируемого товара;
  • код услуги согласно ДКПП (не заполняют для товаров);
  • единица измерения и код;
  • объем товара или услуги (общее поставки)
  • стоимость общего поставки без НДС (должна соответствовать сумме в реквизите 10 раздела Б, содержащий налоговая накладная бланк)
  • единица измерения и объем доли поставленного товара или услуги
  • единица измерения и объем доли товара или услуги, которую будет поставлен позже.
  • код вида деятельности с / х товаропроизводителя.

Конечная часть

Бюджетное учреждение - плательщик НДС обязан составлять каждую налоговую накладную и приложение 1 к ней в электронном виде. Во время подписания накладывается электронная подпись. В конечной части, содержащей налоговая накладная, отмечаем сведения о должностном лице, которое его подписывает, то есть инициалы и фамилия и ее ИНН.

Порядок исправления ошибок

С декабря 2018 порядок заполнения налоговой накладной содержать алгоритм исправления:

  • несумових ошибок во вступительной части;
  • суммовых ошибок в основной части;
  • ситуации, когда на одну и ту же операцию составлена ​​не одна налоговая накладная (два или более).

Форма расчета корректировки с 1 декабря 2018 тоже подается по новой форме.

Исправление несумових ошибок

Если допустили ошибку в реквизитах вступительной части налоговой накладной и ее уже зарегистрировано в Едином реестре налоговых накладных (ЕРНН), при этом такая ошибка не мешает идентифицировать осуществленную операцию, бюджетное учреждение поставщик (плательщик НДС) на дату обнаружения ошибки должен составить расчет корректировки к налоговой накладной .

В нем все реквизиты вступительной части, содержащей налоговая накладная с ошибкой, - повторяем, а в реквизите с ошибкой - отмечаем правильные сведения. Основная часть налоговой накладной (разделы А и Б) при этом не заполняем, то есть оставляем пустыми. На такой расчет корректировки накладываем электронной подписи и регистрируем в ЕРНН.

Исправление суммовых ошибок

Суммовые ошибки в основной части, содержащей налоговая накладная, исправлять только если:

  • меняется сумма компенсации стоимости товаров или услуг, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случае возврата товаров или услуг лицу, которое их предоставило;
  • поставщик возвращает сумму предварительной оплаты за товары или услуги.

В этом случае в расчете корректировки:

  • 1 - отмечаем строки с тем же порядковым номером, содержащим налоговая накладная, и в каждой ячейке проставляем значение со знаком «-»;
  • 2 - добавляем новую строку с правильными значениями, при этом порядковый номер указываем следующий по очередности, который был указан в налоговой накладной (то есть порядковые номера по новым строками не должны повторяться с теми, которые содержит налоговая накладная)
  • 3 - в графе 2.2 расчета корректировки проставляем порядковый номер группы корректировки, является одинаковым для строки, указанный в расчете корректировки со знаком «-», и строки с правильными сведениями (по первой ошибкой - порядковый номер группы корректировки - 1, по второй - 2 и т. д.);
  • 4 в графе 2.1 отмечаем код причины корректировки (для одной группы корректировки причина такой корректировки должен быть один).

Количество групп корректировки в каждом расчете корректировки не ограничивается. Условные коды причин корректировки ДФС публикует на своем сайте.

Зарегистрировано в ЕРНН несколько накладных на одну операцию

Если в ЕРНН на одну операцию по ошибке зарегистрирована налоговая накладная два раза, бюджетное учреждение (предоставитель услуг), является плательщиком НДС, составляет расчет корректировки к налоговой накладной, зарегистрированной в ЕРНН второй раз. В нем:

  • в реквизите «Не подлежит предоставлению получателю (покупателю) по причинам" - отмечаем код типа причины 20 без проставления знака «×», поскольку такой символ уже содержит налоговая накладная;
  • в реквизите «Информационные данные по составленной и зарегистрированной в Едином реестре налоговых накладных налоговой накладной, излишне составленной на операцию, по которой в Едином реестре налоговых накладных уже зарегистрирована налоговая накладная» - указываем реквизиты той налоговой накладной, правильно составленная и зарегистрирована в ЕРНН (т.е. налоговая накладная, в которой не составляем расчет корректировки)
  • реквизиты раздела А и реквизиты 1-15 раздела Б Не заполняйте (оставляем пустыми).

Составлять такие расчеты корректировки положено как на поставщика, так и на покупателя, которые являются плательщиками НДС.

Обратите внимание!

Если комиссия контролирующего органа откажет в регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в ЕРНН, учреждение может обжаловать это решение в административном порядке - направить жалобу в комиссию ДФС по вопросам рассмотрения жалоб. Образец заполнения жалобы вы можете на сайте ДФС .